Именем Российской Федерации

Промышленный районный суд города Самары в составе:

председательствующего -- судьи Афанасьевой С.Н.,

с участием помощника прокурора Промышленного района города

Самары Шатровой Н.Ю.,

подсудимой -- Агаевой Э.И.,

защитника - адвоката Е.Г.,

потерпевшей – Н.Н.,

представителя потерпевшей - адвоката М.В.,

при секретаре судебного заседания - Никитенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

АГАЕВОЙ Э.И.,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 ст. , частью 4 ст. ,

У с т а н о в и л:

Агаева Э.И. совершила присвоение, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах:

Так, Агаева Э.И., являясь главным бухгалтером Общества с ограниченной ответственностью «Я - Полиглот», с одновременным исполнением возложенных на нее обязанностей кассира, в соответствии с трудовым договором №., заключенным между ней и ООО «Полиглот», должна была выполнять возложенные на нее данными договором обязанности, в числе которых -- выполнять требования должностной инструкции главного бухгалтера -- соблюдать установленные в организации правила внутреннего трудового распорядка, производственную и финансовую дисциплину, добросовестно относится к исполнению своих должностных обязанностей.

Согласно договора о полной индивидуальной материальной ответственности от 01.07.2011 года, Агаева Э.И. приняла на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ей работодателем имущества, а так же за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

Согласно п.8 раздела 2 должностной инструкции главного бухгалтера, утвержденной генеральным директором ООО «Я-Полиглот» Н.Н. от 15.04.2011 года, Агаева Э.И. наделена, наряду с иными, полномочиями по начислению и выдаче заработной платы сотрудникам, в соответствии с выполненной нагрузкой, согласно тарифам, установленным директором по управлению персоналом.

Имея полномочия по начислению и выдаче заработной платы сотрудникам ООО «Я-Полиглот», Агаева Э.И., преследуя корыстные мотивы личного обогащения за счет присвоения вверенных ей денежных средств, решила воспользоваться имеющимися у нее возможностями, определяемыми ее служебным положением, предусматривающим доступ к денежным средствам Общества.

Имея умысел на присвоение денежных средств, подлежащих выплате в качестве заработной платы сотрудникам ООО «Я-Полиглот», Агаева Э.И., в соответствии со своими должностными полномочиями, получив в ОАО Банке «Приоритет» денежные средства, предназначенные для выплаты зарплаты, по денежным чекам № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., в период выдачи заработной платы ДД.ММ.ГГГГ, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью незаконного присвоения себе части указанных денежных средств, находясь на своем рабочем месте – в офисе ООО «Я-Полиглот», расположенном по адресу: , не выплатила заработную плату сотрудникам Общества – О.А. за ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, И.А. за ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, Е.С. за ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, на общую сумму рублей, после чего незаконно обратила в свою пользу данные денежные средства, не передав их работникам по соответствующей платежной ведомости, а списала с общей денежной суммой по заработной плате всех сотрудников ООО «Я-Полиглот».

Таким образом, поскольку Агаева Э.И., незаконно обратила в свою пользу денежные средства, принадлежащие ООО «Я-Полиглот», в связи с чем законное владение ею вверенным ей имуществом стало противоправным, она совершила присвоение данных денежных средств, то есть хищение чужого имущества, вверенного ей, с использованием своего служебного положения, чем причинила ООО «Я - Полиглот» ущерб в размере рублей.

Подсудимая Агаева Э.И., допрошенная в качестве обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. , по факту присвоения денежных средств в размере рублей, подлежащих выплате в качестве заработной платы сотрудникам ООО «Я-Полиглот», в судебном заседании свою вину признала полностью. Подсудимая указала, что действительно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала главным бухгалтером ООО «Я-Полиглот», где она так же выполняла функции кассира, и в ее обязанности входило получение денежных средств на зарплату в банке и выдачу их сотрудникам – ежемесячно 15 числа. Получив в банке деньги по чекам, она, имея нужду в материальных средствах в связи с болезнью, не выдала за ДД.ММ.ГГГГ зарплату О.А., И.А., Е.С. Эти деньги она присвоила себе, потратила на лечение, а списание оформила общей суммой по организации единым расходным документом. В содеянном раскаивается, и до завершения рассмотрения уголовного дела она добровольно возместила руководителю ООО «Я-Полиглот» причиненный ущерб в полном объеме.

Кроме признательных показаний подсудимой, ее вина в совершении данного преступления подтверждается совокупностью собранных и исследованных в суде доказательств.

Потерпевшая Н.Н. пояснила, что она является генеральным директором и единственным участником ООО «Я -Полиглот»; Агаева Э.И. ДД.ММ.ГГГГ была принята на работу в качестве главного бухгалтера, с обязанностями -- осуществлять ведение бухгалтерской отчетности, ведение и анализ финансово-хозяйственной деятельности, контроль и ведение банковских, кассовых операций, а также начисление и выдачу заработной платы, прием и оприходование денежных средств в кассу 000 «Я-Полиглот» с дальнейшей сдачей наличных в банк на расчетный счет организации, получение и снятие денежной наличности с расчетного счета 000 «Я-Полиглот». Все данные обязанности были прописаны в должностной инструкции. Фактически Агаева Э.И. имела все возможности и прямой доступ к распоряжению всеми денежными средствами 000 «Я-Полиглот». Агаева Э.И. также имела доступ к получению наличных денежных средств в банке по чековой книжки. Чековая книжка, необходимая для получения денежной наличности в банке, всегда лежала в сейфе у Агеевой Э.И. В случае необходимости для получения наличных денег, Агаева Э.И. заполняла чековую книжку своей рукой, после чего подходила к ней и она ставила в ней свою подпись, а затем Агаева Э.И. шла в банк и получала наличные денежные средства. Кроме Агаевой Э.И. деньги в банке никто не получал. Агаева Э.И. сама лично производила начисление заработной платы работникам, а также сама выдавала зарплату по 15 числам ежемесячно. В июне 2012 года ей стали поступать жалобы от ряда работников, что они не получили заработную плату в марте и апреле. Она выяснила, что деньги в банке на зарплату Агаева получила на всех работников в полном объеме, и, согласно расходного кассового ордера, по бухгалтерии Агаева Э.И., произвела списание в виде общей денежной суммы заработную плату всех сотрудников ООО «Я-Полиглот», то есть, получалось, что все сотрудники ООО «Я-Полиглот» получили заработную плату. Не смотря на то, что для выдачи наличной заработной платы должна использоваться платежная ведомость, в которой каждый сотрудник расписывается в получении заработной платы, Агаева этого не делала. Проверка показала, что Агаева Э.И. не выдала заработную плату за март и апрель 2012 г. сотрудникам О.А. в сумме рублей, И.А. в сумме рублей, Е.С. в сумме рублей. Агаевой Э.И. так и не была представлена платежная ведомость, в которой отображается выдача заработной платы сотрудникам, в связи с чем стало ясно, что Агаева Э.И., используя свое служебное положение, присвоила денежные средства указанных выше работников на общую сумму рублей, причинив ООО «Я-Полиглот» ущерб на данную сумму.

Свидетель О.А., допрошенная в судебном заседании, показала, что она работает в ООО «Я-Полиглот» в должности заместителя директора, заработную плату она получает ежемесячно, один раз в месяц каждого 15 числа, но иногда она может, по своей инициативе и попозже приехать за зарплатой. В ДД.ММ.ГГГГ, согласно договора, ее зарплата составляла рублей, а с учетом налоговых удержаний -- на руки она получала рублей. Заработная плата всегда выдавалась на руки в офисе, который расположен по в г.Самара, так как там располагалась бухгалтерия, и денежные средства выдавались наличными из рук бухгалтера Агаевой Э.И. В настоящее время, как и ранее, до прихода Агаевой Э.И., велась ведомость по выплате работникам заработной платы, в которой она и другие сотрудники расписывались, после чего выдавались деньги. Но Агаева, устроившись на работу, стала выдавать денежные средства на руки, при этом ни в какой ведомости она не расписывалась. Свидетелю не были выплачены денежные средства по заработной плате за период работы ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме рублей. В середине ДД.ММ.ГГГГ, она приехала в офис, чтобы получить заработную плату за ДД.ММ.ГГГГ года, но Агаева Э.И. пояснила ей, что денег нет в кассе, и она сможет ей выплатить их чуть позже. Она не придала этому значения, так как на тот момент острой нужды в деньгах не имела, решив получить деньги позднее. Однако и ДД.ММ.ГГГГ Агаева Э.И. зарплату уже за 2 месяца ней не отдала; либо ее не оказывалось на месте, либо она говорила, что денежные средства еще не получала в банке. В этой связи свидетель обратилась к руководителю -- Н.Н.H., изложила данные обстоятельства в служебной записке, и спустя некоторое время деньги в полном объеме ей были выплачены Н.Н.

Свидетель И.А., допрошенная в судебном заседании, указала, что она работает в ООО «Я-Полиглот» преподавателем английского языка с ДД.ММ.ГГГГ, размер заработка – рублей в месяц; в ДД.ММ.ГГГГ ей бухгалтер Агаева Э.И. не выплатила зарплату за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем она обратилась к руководителю организации Н.Н. Через некоторое время Н.Н. выплатила ей зарплату в полном объеме за два месяца в размере рублей.

Свидетель Е.С. в судебном заседании показала, что она с 2011 года является руководителем учебно-методического отдела лингвистического центра ООО «Я-Полиглот», в настоящее время находится в декретном отпуске. Во время ее работы в 2012 году главный бухгалтер Агаева Э.И. не выплатила ей заработную плату за ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на то, что в кассе нет наличности. Размер ее зарплаты – рублей в месяц, она ее всегда получала раз в месяц, и до ДД.ММ.ГГГГ проблем с выплатой денег не было. Свидетель написала заявление на имя руководителя, просила разобраться с причиной невыплаты зарплаты, и через некоторое время зарплата за два месяца директором ей была выплачена в полном объеме в размере рублей.

Из показаний свидетеля Е.С. в суде следует, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ она работала в OOO «Я-Полиглот» в должности бухгалтера. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ она решила уволится по собственному желанию, так как развивался свой бизнес, написала заявление об увольнении Н.Н., стала готовить документы для передачи следующему бухгалтеру. Через некоторое время, Н.Н. приняла на работу в качестве бухгалтера Агаеву Э.И., и она стала передавать ей дела и документы бухгалтерского учета, а так же вводить ее в курс дела. По акту приемки-передачи документов от ДД.ММ.ГГГГ Агаева Э.И. приняла чековые книжки, ключи от сейфа, денежные средства, а так же всю бухгалтерскую документацию; Агаевой Э.И. все было проверено, каких-либо долгов, недостач или иных нарушений не было, бухгалтерский учет и касса были в полном порядке. Что происходило дальше -- свидетелю не известно, поскольку с работниками ООО «Я- Полиглот» она отношений не поддерживает.

Вина подсудимой, по данному эпизоду подтверждается также и материалами дела:

Заявлением Н.Н. от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому, она просит привлечь к уголовной ответственности Агаеву Э.И., которая своими действиями совершила хищение денежных средств, в результате чего не была выплачена заработная плата сотрудникам ООО «Я-Полиглот»;

Заявлением И.А. от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому, она просит привлечь к уголовной ответственности Агаеву Э.И., которая своими действиями совершила хищение денежных средств, в результате чего ей не была выплачена заработная плата, за ДД.ММ.ГГГГ, в размере рублей;

Заявлением Е.С. от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому следует, что она просит привлечь к уголовной ответственности Агаеву Э.И., которая совершила хищение денежных средств, в результате чего ей не была выплачена заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ, в размере рублей;

Заявлением О.А. от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому она просит привлечь к уголовной ответственности Агаеву Э.И., которая совершила хищение денежных средств, в результате чего ей не была выплачена заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ, в размере рублей;

Докладной запиской генеральному директору ООО «Я-Полиглот» Н.Н. от главного бухгалтера Е.А. согласно которой следует, что ею был проведен анализ кассовой дисциплины за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В результате проверки были обнаружены следующие нарушения: ежедневное несовпадение поступлений по книгам кассиров-операционистов и приходных кассовых ордеров в программе 1С; после архивирования и копирования базы 1С, которую вела Агаева Э.И., она сделала проводки прихода денежных средств, согласно книг кассиров-операционистов. Выяснилось, что остаток денежных средств в кассе ежедневно превышал установленный банком лимит кассы и на ДД.ММ.ГГГГ составил рублей; по ведомостям на заработную плату за 2012 г. было выдано руб. денежных средств, в программе 1С указано, что денежные средства получены, с указанием данных сотрудников, однако, подписей в подтверждение получения денежных средств нет. Итого за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подтверждено получение работниками денежных средств на общую сумму рублей;

Служебной запиской директору ООО «Я-Полиглот» Н.Н. от заместителя директора О.А., согласно которой, ей не была получена заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму рублей;

Служебной запиской директору ООО «Я-Полиглот» Н.Н. от руководителя учебно-методического отдела Е.С., согласно которой, ею не была получена заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей;

Служебной запиской директору ООО «Я-Полиглот» Н.Н. от преподавателя И.А., согласно которой, ею не была получена заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму рублей;

Денежными чеками ОАО БАНК «ПРИОРИТЕТ»: № от рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № от рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., № на рублей от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которым следует, что главный бухгалтер ООО «Я-Полиглот» Агаева Э.И. получала денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы работникам организации в период выдачи заработной платы ДД.ММ.ГГГГ, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Протоколом явки с повинной Агаевой Э.И. от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому, Агаева Э.И. указывает, что она, работая в ООО «Я-Полиглот» в должности главного бухгалтера, трем сотрудникам ООО «Я-Полиглот»: О.А., И.А. и Е.С. в ДД.ММ.ГГГГ не выплатила заработную плата, потратив данные денежные средства на личные нужды;

Приказом Генерального директора 000 «Я-Полиглот» № о приеме на работу от ДД.ММ.ГГГГ года., и Трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым следует, что с ДД.ММ.ГГГГ Агаева Э.И. принята в 000 «Я-Полиглот» на должность главного бухгалтера;

Договором о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому работник Агаева Э.И. принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ей работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и обязуется: бережно относиться к переданному для осуществления возложенных на нее функций имуществу и принимать меры к предотвращению ущерба; своевременно сообщать работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ей имущества; вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ей имущества; участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состоянии вверенного имущества;

Должностной инструкцией главного бухгалтера ООО «Я-Полиглот», согласно которой следует, что главный бухгалтер ООО «Я-Полиглот» наделена, согласно п.8 раздела 2, полномочиями по начислению и выдаче зарплаты сотрудникам, в соответствии с выполненной нагрузкой, согласно тарифам, установленным директором по управлению персоналом.

Исследовав вышеуказанные доказательства в совокупности, суд полагает, что вина Агаевой Э.И. в совершении хищения чужого имущества, вверенного виновному, с использованием своего служебного положения, нашла свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, поскольку Агаева Э.И. совершила присвоение чужого имущества, которое было ей вверено в соответствии с занимаемым ею служебным положением; не выдав заработную плату сотрудникам, она, как лицо, обязанное это сделать, в соответствии со своими служебными обязанностями, обратила денежные средства в свою пользу, списав их по расходной документации, после чего законное владение ею этим имуществом стало противоправным.

Суд исключает из обвинения по ч.3 ст. признак растраты, как излишне вмененный, поскольку в действиях Агаевой Э.И. усматривается наличие только признака присвоения, указывающего на безвозмездное, совершенное с корыстной целью, противоправное обращение Агаевой Э.И. вверенного ей имущества в свою пользу против воли собственника. Так же представляется необходимым определить, что периодом, в который Агаева Э.И. совершала преступление, является период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как именно с даты, когда зарплата за два месяца в установленном размере должна быть выдана сотрудникам, и, соответственно, выдана не была, законное владение вверенным подсудимой имуществом стало противоправным.

Таким образом, Агаева Э.И. совершила преступление, предусмотренное частью 3 ст. .

Органом предварительного следствия Агаевой Э.И. так же предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного частью 4 ст. , она обвиняется в совершении присвоения и растраты, то есть хищения чужого имущества, вверенного виновному, совершенное с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

Согласно предъявленного обвинения, Агаева Э.И. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, являясь главным бухгалтером 000 «Я-Полиглот», решила использовать свои полномочия и права, предоставленные ей, вопреки законным интересам организации, преследуя корыстные мотивы личного обогащения, за счет присвоения и последующей растраты вверенных ей денежных средств, для чего разработала следующий преступный план совершения преступления: Э.И., решив, путем неправильного и несвоевременного оприходования денежной наличности, поступаемой в кассу ООО «Я-Полиглот», совершить присвоение и растрату указанных средств, то есть хищение чужого имущества, вверенного ей, используя свое служебное положение. Агаева Э.И., находясь в помещении указанной организации, расположенной по адресу: , с целью извлечения материальной выгоды, не оприходовала и присвоила себе, то есть совершила хищение чужого имущества, вверенного ей в силу занимаемой должности,-- денежные средства в сумме рублей, то есть, в особо крупном размере, причинив существенный вред указанной организации, заключающийся в присвоении и растрате ею, как лицом, выполняющим управленческие функции в ООО «Я-Полиглот», денежных средств в особо крупном размере, на общую сумму рублей.

Указанные действия подсудимой орган предварительного следствия квалифицировал как совершение преступления, предусмотренного частью 4 ст. .

Орган предварительного следствия обосновывает данное обвинение тем, что, согласно показаний руководителя ООО «Я-Полиглот» Н.Н., подсудимая, будучи главным бухгалтером и кассиром, являлась единственным сотрудником, выполняющим бухгалтерскую работу в организации; на Агаеву была возложена обязанность, в числе прочих, принимать от сотрудников полученные теми от клиентов денежные средства, после чего оприходовать их в кассу, а затем сдавать в банк. Кроме Агаевой никто в период ее работы данные функции не выполнял. Агаева вела программу 1-С, оформляла приходные ордера на поступающие средства. О том, что Агаевой грубо нарушались правила ведения бухгалтерского учета, она узнала лишь в результате проведенной по ее инициативе аудиторской проверки, выявившей, что имело место неоприходование крупной суммы денег; полагает, что Агаева Э.И. похитила данные средства, поскольку именно на нее была возложена обязанность оприходовать поступающую наличность.

Свидетель Е.А. показала, что она работала в ООО «Я-Полиглот» по совместительству главным бухгалтером с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, после увольнения Агаевой. После увольнения Агаева бухгалтерию ей не передавала, руководитель организации Н.Н. показала ей ее рабочее место, коробки с различными документами, компьютер. Разбирая имеющиеся документы, она установила, что Агаева Э.И. практически не вела первичную документацию, упорядоченности никакой не было; программа «1-С бухгалтерия» отсутствовала, восстановить полную картину финансово-хозяйственной деятельности было невозможно. Она написала докладные записки руководителю О.А. Н.Н.о выявленных нарушениях, посоветовала провести аудит бухгалтерии.

Согласно письменной информации ООО «Гарант-Аудит», в ДД.ММ.ГГГГ была проведена аудиторская проверка прихода и расхода денежных средств в ООО «Я-Полиглот» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., выявившая, что за проверяемый период оприходование денежной наличности в кассу организации производилось неправильно и несвоевременно, имел место факт хищения и неоприходования денег в кассу; сумма неоприходования и хищения денежных средств в проверяемом периоде составила рублей.

По результатам проведенного судебного следствия государственный обвинитель отказался от поддержания обвинения в отношении подсудимой по ч.4 ст. , изложив суду мотивы данного отказа. Прокурор полагает, что вина Агаевой Э.И. в совершении хищения рублей не нашла своего подтверждения, поскольку достоверно не установлены ни механизм образования ущерба, ни его размер, ни причастность именно Агаевой к наступлению указанных последствий.

Суд соглашается с позицией прокурора, поскольку так же приходит к выводу, что вина подсудимой в совершении преступления, предусмотренного ч.4ст. , не нашла своего подтверждения в ходе судебного следствия.

Согласно данных аудита, в обоснование изложенного в нем вывода о неоприходованных денежных средствах, положено изучение приходных кассовых ордеров и книг учета оплаты за оказанные услуги. Таким образом, аудитор указанную документацию принял в качестве первичной, призванной отражать непосредственное наличие и ведение кассовых операций за проверяемый период. При этом в распоряжение аудитора не представлялись ни кассовая книга, ни реестр (журнал) регистрации выдачи приходных ордеров, ни сведения, которые должны содержаться в программе «1-С бухгалтерия». Как видно из результатов аудита, проверяющий непосредственно в ходе проверке составил реестр приходных кассовых ордеров по выручке от менеджеров, оприходованной в кассу за проверяемый период. Согласно нумерации ордеров в реестре, порядковые номера имеют «пропуски», то есть, либо нумерации присваивалась ордерам либо произвольно, либо имеет место отсутствие ряда ордеров. Из показаний Агаевой следует, что она ордерам присваивала номера в натуральных числах в порядке возрастания, однако в представленных ей обозрения ордерах (принятых аудитором), она не уверена – ее ли подписи значатся в качестве подписей лица, принявшего наличность. Так же Агаева ставит под сомнение своё авторство в соответствующих подписях в журналах учета денежных средств, полученных от клиентов. Экспертное исследование подписей Агаевой, не смотря на ее непризнание вины в совершении преступления, органом уголовного преследования не проводилось. Кроме того, как следует из показаний Н.Н., часть сумм получала не только Агаева, но и она сама, расписываясь в журналах в качестве лица, получившего наличные деньги. При этом Агаевой вменяется весь размер неоприходованных денег. Как видно из акта приемки-передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., Агаева Э.И. перед уходом в отпуск передала Н.Н. чековые книжки, ключи от сейфа, деньги, печати и т.д.; наличие, количество и состояние приходной документации на данный период не известно. С момента подписания акта, то есть, фактического прекращение Агаевой работы, не представляется возможным установить -- где и как хранились ордера, все ли они были переданы аудитору, не изъял ли кто часть данной документации. Кроме того, как следует из аудиторской проверки, не исследовано – в каком объеме, в каком порядке порядке производилось размещение оприходованных денежных средств на расчетном счете организации, то есть, совпадают ли периоды передачи в бухгалтерию наличности, по которым отсутствуют приходные ордера, с периодами, когда деньги в банк не поступали, а так же – полностью ли соответствует размер оприходованных денежных средств данным, имеющимся в представленных аудитору приходных ордерах. Кроме того, часть ордеров, принятых аудитором и влюченных в составленный им реестр, вообще не содержит никаких подписей, в том числе и от принявшего лица. Аудит проводился по инициативе потерпевшей стороны и за ее счет, спустя значительное время после увольнения Агаевой, после нее бухгалтерскую работу выполняли иные лица. Бухгалтерская экспертиза органами уголовного преследования не назначалась и не проводилась. Ссылка потерпевшей на то обстоятельство, что Агаева Э.И. в любом случае несет ответственность за выявленную сумму неоприходованных средств, так как она, как бухгалтер и кассир, была обязана осуществлять полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, что является обязательным требованием к лицам, занимаемым данную должность, не может быть принята как обоснование признания наличия в ее действиях состава преступления, предусмотренного ч.4 ст. , так как для установления объективной стороны рассматриваемого материального состава необходимо достоверно установить – в каком именно количестве произошло изъятие вверенных виновному ценностей, обращенных им в свою пользу. Следует разграничить различные виды ответственности, к которым может быть привлечено лицо в связи с наступившими от его действий (бездействий) вредными последствиями, повлекшими причинение ущерба. Агаева, являющаяся стороной по договору о полной материальной ответственности, занимая должность главного бухгалтера, допустившая грубейшие нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и кассовых операций, действительно, при отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, может быть в установленном законом порядке признана лицом, обязанным в полной мере возместить работодателю образовавшийся в период ее работы ущерб. Однако, данное обстоятельство, то есть, наличие установленной обязанности, не является безусловным основанием для привлечения такого лица к уголовной ответственности за совершение хищения, поскольку такой вид ответственности возможет лишь при наличии доказанности всех структурных составляющих соответствующего состава преступления. В данном случае нельзя принять в качестве достоверно определяющего объективную сторону преступления, результат аудиторской проверки, исследованный в совокупности со всеми иными доказательствами, в том числе пояснениями специалистов в области бухгалтерского дела, аудита -- М.А., Т.А., поскольку по вышеуказанным причинам невозможно установить – действительно ли ООО «Я-Полиглот» в период работы подсудимой причинен указанный в обвинении ущерб, действительно ли именно в определенном аудитором размере и приведенным способом. Органом следствия не установлено – какие ордера отсутствуют по конкретным периодам (между действительными оприходованиями денежных средств), от каких именно клиентов поступили неоприходованные деньги (не выявлено – какой менеджер, когда именно, по какому ордеру и какую сумму сдал именно Агаевой, не представлены экземпляры приходных документов, которые должны храниться у них после сдачи денег Агаевой для последующего учета этих ордеров при расчете размера неоприходования). То есть, размер ущерба рассчитан путем определения разницы между сведениями, содержащимися в журналах учета и имеющимися в наличии приходниками; при этом данные журналы, принятые в качестве первичной отчетной документации, являются непрошитыми, ненумерованными тетрадями, в одном из которых большая часть листов оторвана от обложки, фамилия и должность лица, принявшего деньги от менеджера не указана. При таких обстоятельствах суд полагает, что достоверно не установлен факт самого преступления, не ясна объективная сторона события.

С учетом изложенного, в соответствии с отказом прокурора от обвинения по данному эпизоду, суд прекращает уголовное преследование Агаевой Э.И. по предъявленному ей обвинению по ч.4 ст. , на основании п.1 ч.1 ст. .

Разрешая заявленный Н.Н. гражданский иск к подсудимой о взыскании с последней в ее пользу, как единственного участника ООО «Я-Полиглот», рублей – суммы неоприходованных денежных средств, рублей – расходов по проведению аудиторской проверки, рублей – расходов на оплату работы представителя, суд приходит к следующему. В части взыскания с Агаевой рублей, в иске следует отказать, так как уголовное преследование подсудимой по ч.4 ст. прекращено на основании п.1 ч.1 ст. . Согласно части 1, пунктов 1 и 1.1 части 2 ст. , потерпевшей следует возместить за счет подсудимой издержки в размере рублей, в качестве суммы на покрытие расходов, связанных с выплатой вознаграждения ее представителю, оказывавшему ей юридическую помощь как на стадии предварительного следствия, так и в суде. Размер выплаченного вознаграждения является обоснованным, разумным, поскольку представитель участвовал в деле длительный период времени, объем оказанной помощи является значительным, а размер вознаграждения сопоставимым со стоимостью услуг адвоката в Самарском регионе. Процессуальные издержки по оплате проведения аудиторской проверки возмещению не подлежат, поскольку предмет данного аудита относится только к обвинению подсудимой по ч.4 ст. , которое не нашло своего подтверждения в суде. Таким образом, с Агаевой Э.И. в пользу Н.Н. следует взыскать рублей, а в остальной части требований отказать. При этом суд считает необходимым разъяснить Н.Н., что отказ в данной части требований не препятствует подачи ею иска в гражданском порядке по иному основанию.

При определении меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, а также личность подсудимой. Агаева Э.И. совершила умышленное преступление, относящееся к категории тяжких. Агаева Э.И. не судима, по месту жительства участковым и соседями характеризуется положительно, на учетах у нарколога и психиатра не состоит. К обстоятельствам, смягчающим наказание, в соответствии с п. «и» ч.1 ст. , относится явка с повинной Агаевой Э.И. В соответствии с ч.2 ст. , суд к смягчающим обстоятельствам относит признание Агаевой Э.И. своей вины в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. , возмещение причиненного вреда, а так же наличие у подсудимой.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

С учетом изложенного, особенностей личности подсудимой, всех конкретных обстоятельств дела, суд полагает, что подсудимой следует назначить наказание в виде лишения свободы. Оснований для применения норм права, установленных ст. , не имеется. При этом суд полагает возможным наказание в виде лишения свободы назначить условно, предоставив подсудимой испытательный срок, в течение которого она должна своим поведением доказать исправление. Кроме того, исходя из материального, социального положения подсудимой, суд полагает, что для достижений целей наказания, ей следует назначить дополнительный вид наказания в виде штрафа, размер которого, в соответствии с принципом разумности и справедливости, определить в рублей. Поскольку устанавливается испытательный срок в связи с назначением условного наказания, необходимости назначения дополнительного вида наказания в виде ограничения свободы не усматривается.

Учитывая, что Агаева Э.И. совершила преступление, занимая должность бухгалтера и кассира, имея непосредственный доступ к денежным средствам, а так же, принимая во внимание, что в судебном заседании установлен факт недобросовестного отношения подсудимой к своим служебным обязанностям, выразившегося в небрежном ведении бухгалтерии, несоблюдении требований, предъявляемых в к лицам, осуществляющим кассовые операции с наличными деньгами, суд приходит к выводу, что Агаевой Э.И. следует, в соответствии с ч.3 ст. , назначить дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, а именно, наложить запрет на занятие ею должностей, предполагающих доступ к наличным денежным средствам и иным материальным ценностям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. , - , суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Агаеву Э.И. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного частью 3 ст. , и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года со штрафом в размере рублей, без ограничения свободы.

В соответствии с ч.3 ст. , назначить Агаевой Э.И. дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать должности, предполагающие ее доступ к наличным денежным средствам и иным материальным ценностям сроком на 3 (три) года.

Наказание в виде лишения свободы, в соответствии со ст. , считать условным с испытательным сроком на 3 (три) года.

Возложить на Агаеву Э.И. обязанности:

Не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденной;

Являться для регистрации в указанный орган не реже одного раза в месяц с периодичностью, установленной данным органом.

Меру пресечения Агаевой Э.И. до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Исковые требования Н.Н. к Агаевой Э.И. о возмещении ущерба, причиненного преступлением, и возмещении процессуальных издержек удовлетворить частично: взыскать с Агаевой Э.И. в пользу Н.Н. рублей в качестве возмещения издержек, связанных с выплатой вознаграждения ее представителю; в остальной части требований – отказать.

Разъяснить О.А., что отказ в данной части требований не препятствует подачи ею иска в гражданском порядке по иному основанию.

Вещественные доказательства:

2 сберкнижки на имя Агаевой Э.И., хранящиеся при уголовном деле – вернуть Агаевой Э.И. для распоряжения по своему усмотрению;

Копию трудовой книжки Агаевой, договор о полной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ с Агаевой Э.И., 2 трудовых договора с Агаевой Э.И. от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Я-Полиглот» и НОУ ДПО «Я-Полиглот», акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ г., 19 справок о заработной плате и выплаченных вознаграждениях, хранящиеся в деле, -- оставить на хранение в деле;

Приходно-кассовые ордера и 2 журнала внутреннего учета, хранящиеся в ООО «Я-Полиглот», оставить на хранение руководителю данного общества.

Приговор может быть обжалован и опротестован в апелляционном порядке в течение 10 суток со дня провозглашения, в Самарский облсуд через Промышленный райсуд г.Самары. Осужденная вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции и об обеспечении защитой в суде апелляционной инстанции.

Председательствующий: С.Н.Афанасьева

Суд:

Судьи дела:

Судебная практика по:

Судебная практика по применению нормы ст. 159 УК РФ

Судебная практика по применению нормы ст. 160 УК РФ

Для всех предпринимателей актуальна проблема хищений, которые совершают их работники. Обыватели называют это воровством, что не всегда верно. Во многих случаях имеют место присвоение или растрата вверенного имущества. Расскажем об этих преступлениях, об ответственности, о том, в каких случаях УК РФ защищает интересы работодателей, рассмотрим этот наиболее распространенный способ хищения. Мы будем обращать внимание и на те факторы, которые следует учесть предпринимателям, чтобы снизить свои риски и потери от хищений, продавцам, дабы не обрести статус преступника. Кроме этого мы дадим советы, что можно предпринять, чтобы вернуть похищенное и как обезопасить себя от растраты ТМЦ и привлечения к уголовной ответственности.

О том, что продавцы, кассиры, кладовщики и прочие работники индивидуального предпринимателя присваивают и растрачивают вверенное им имущество, предприниматели прекрасно осведомлены. Но они вынуждены доверять свою собственность этим лицам, наделяя последних правами по распоряжению и управлению имуществом (эти права возникают либо в силу должностных обязанностей, либо в силу договоров или специальных поручений). От хищений не спасает даже то, что передача имущества юридически оформлена и закреплена документально.

Статья 160 Уголовного кодекса говорит, что присвоение и растрата - это хищение вверенного виновному чужого имущества. Хотя ответственность за присвоение и растрату предусмотрена в одной статье - это разные формы хищения, которые исключают друг друга.

При присвоении преступник обращает в свою пользу или в пользу других лиц вверенное имущество. Виновный удерживает и незаконно владеет чужим имуществом, уклоняется от обязанности возвратить его собственнику или владельцу.

При растрате виновный незаконно распоряжается или пользуется вверенным ему имуществом: продает, дарит, потребляет, раздает и пр. В первом случае в момент окончания хищения имущество находится у виновного, а при растрате - нет.

Обнаружив хищение, индивидуальный предприниматель может обратиться в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением. Чтобы ускорить и облегчить процесс расследования, желательно подготовить документы и доказательства. Ими могут стать фиктивные документы, составленные преступниками, акты результатов проверок и ревизий. Дополнительно можно представить объяснения работников, желательно написанные ими собственноручно и пр. Чтобы привлечь лицо к ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата), необходимо доказать его вину в форме прямого умысла и корыстную цель. Сами преступники, оказавшись в кабинете следователя, дознавателя или на скамье подсудимых, благоразумно не говорят об истинном умысле и цели преступления. Наоборот, они часто опровергают всякие предположения о том, что намеревались присвоить чужие деньги, вещи, ценные бумаги. В других случаях виновные утверждают, что собственник денег или вещей - их должник, меняют свои показания, пытаясь избежать уголовного преследования.

Но привлечь к уголовной ответственности по ст. 160 УК РФ (присвоение и растрата) все же можно, если удастся доказать, что злоумышленник совершил определенные действия (бездействие). Тут правоохранительным органам и суду потребуется помощь самого индивидуального предпринимателя, пострадавшего от преступления. Например, в зависимости от конкретных обстоятельств, от него потребуется акт, составленный работником о списании полученного под отчет имущества или тот фиктивный отчет об израсходованных якобы на производственные нужды материалах, который представил работник. О преступном умысле работника свидетельствует и тот факт, что к моменту инвентаризации или ревизии не были оприходованы денежные средства, полученные от незаконной продажи имущества или что к этому времени не было возвращено взятое работником для использования в собственном хозяйстве имущество или хотя бы его денежный эквивалент. Конечно, будет принят во внимание и тот факт, что преступник вместе с деньгами, изъятыми из кассы или вещами, полученными со склада, скрылся в неизвестном направлении и пр.

О наличии корысти могут свидетельствовать крупный размер изъятых средств, отсутствие у лица реальных возможностей их возвратить, а также попытка представить подложные документы в оправдание недостачи.

Кроме того, необходимо, чтобы имущество было вверено вменяемому лицу, достигшему 16 лет. Причем виновный может быть как должностным, так и не должностным лицом.

Присвоение или растрата наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до 120 часов, либо исправительными работами на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. Отметим, что такие преступления рассматриваются мировыми судьями.

Итак, работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем, несет материальную ответственность за ущерб, причиненный по его вине работодателю. Для того чтобы минимизировать убытки, причиняемые собственным персоналом, работодателю рекомендуется принять комплекс мер по организации труда работников. В процессе принятия и применения этих мер должны быть максимально задействованы все структурные подразделения организации. Специфика принимаемых мер зависит от того, в какой отрасли экономики действует данная организация, от численности, состава персонала и специфики выполняемых им функций.

Особо хотелось бы остановиться на том факте, что работодатели часто игнорируют роль грамотно налаженного делопроизводства в обеспечении процесса минимизации материальных потерь. Цель данной статьи - показать возможности документооборота как одного из важнейших факторов, позволяющего добиться профилактики потерь и взыскания при необходимости ущерба с виновного лица.

Предупреждение ущерба от действий (бездействия) работников начинается на стадии оформления трудовых отношений.

При приеме сотрудника на работу предпринимателю необходимо:

1. Заключить с работником письменный трудовой договор и вручить ему под расписку один экземпляр этого договора. Если работник принимается на материально ответственную должность (индивидуально или в бригаде), это должно быть указано в трудовом договоре (раздел: характер работы).

2. Ознакомить работника с должностной инструкцией, где подробно указываются его функциональные обязанности, (один экземпляр вручить под расписку работнику).

3. При приеме работника на материально ответственную должность подписать с ним договор о полной индивидуальной или полной коллективной материальной ответственности (один экземпляр вручить под расписку работнику).

Если работник помимо основной работы у одного и того же работодателя выполняет работу по совместительству (ст. 99 ТК РФ), то должен быть заключен второй трудовой договор (о работе по совместительству) и договор о полной материальной ответственности (если работа, выполняемая по совместительству, также связана с материальной ответственностью).

Если работник выполняет работу по другой должности в порядке совмещения (ст. 151 ТК РФ) в рамках одного трудового договора и обе должности связаны с материальной ответственностью, то также следует заключить два договора о полной материальной ответственности, если работнику при этом вверяются различные материальные ценности.

При переводе на другую материально ответственную должность (даже временно) заключается новый договор о полной материальной ответственности.

4. Издать приказ о приеме работника на работу на должность и в структурное

подразделение, указанное в трудовом договоре. Приказ в течение трех дней объявить под роспись работнику, внести соответствующую запись в личную карточку и трудовую книжку.

Далее остановимся подробно на основных требованиях и нормах предъявляемых к делопроизводству как продавца, так и предпринимателя. Скажем сразу, что не соблюдение указанных требований ведет к утрате всех форм защиты законных интересов предпринимателя, продавца, порождает незащищенность и уязвимость бизнеса, и в свою очередь безнаказанность виновных лиц, допустивших присвоение и растрату.

Итак, что бы обезопасить себя, приступая к новой трудовой деятельности у индивидуального предпринимателя продавец обязан:

На каждый вид приходных и расходных операций выписывать накладные на бланках, предусмотренных Инструкцией по бухгалтерскому учету;

Составить и оформить надлежащим образом на специально предусмотренных бланках ведомость приема-передачи ТМЦ, с указанием на первом листе даты дня ревизии, фамилии продавца сдающего и принимающего, а так же предпринимателя. На последнем листе отражается итоговая сумма (указывается цифрами и прописью), снабжается подписями сдающего продавца, принимающего продавца, бухгалтера и предпринимателя, заверяется печатью. Причем подписывается всеми участниками ревизии каждый лист ведомости, итоги каждой страницы ведомости сверяются между собой, согласовываются и выводится итоговая сумма;

В процессе работы составлять 2 раза в месяц товаро-денежный отчет в 2-х экземплярах по предусмотренной форме, где в приходной части указываются все накладные на приход, полученные от поставщика, выверяют итог по приходу; в расходной части так же указываются все накладные отписанные продавцом в расход. В расходной части так же указывается сданная на этот период выручка согласно «зэт-отчета». Важно отметить, что вся выручка по кассе за день должна быть пробита по ККМ, записана в книге операциониста и снабжена подписью продавца, предпринимателя (ежедневно) и записана в расходную часть товаро-денежного отчета. В случае уценки товара составляется накладная. По расходной части подводится итог, подписывается продавцом и предпринимателем, подшивается и сдается на проверку в бухгалтерию или предпринимателю и хранится в течении 5 лет. Каждый предприниматель должен вести журнал регистрации накладных на приход и расход.

Анализ изученных уголовных дел рассматриваемой категории, находящихся в производстве группы дознания позволяет обобщить ряд недостатков, допускающих практически каждым предпринимателем, и хотелось бы о них сказать.

Во-первых, самое грубое нарушение – ведение продавцами учета на тетрадях, отдельных листах и проч. в произвольной форме, т.е. на не предусмотренных бланках, что строго запрещено.

Во-вторых, отсутствуют подписи на документах.

В-третьих, допускаются грубые нарушения при заключении трудовых договоров, где не правильно проставляются нормы рабочего времени, с нарушениями оформляются трудовые книжки, зачастую в них отсутствуют записи.

В-четвертых, отсутствуют книги приказов.

Как правило, повсюду не соблюдаются требования бухгалтера, осуществляющего контроль, учет и движение ТМЦ в торговом отделе.

Хотелось бы напомнить предпринимателям, что за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций административным законодательством предусмотрена ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров отплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. (Гл. .15 ст. 15.1 КоАП РФ).

Кроме того если Вами, уважаемые предприниматели, не соблюдаются упомянутые выше требования, то шансов защитить Вас у правоохранительных органов, при обнаружении факта растраты или присвоения, практически нет.

И без того, к сожалению, во многих случаях преступники, которых буквально "поймали за руку", остаются безнаказанными.

Так в группе дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 года расследовалось уголовное дело, где продавец 20-летная Ковалева, реализуя продукты питания, допускала распитие спиртных напитков с друзьями в рабочее время прямо за прилавком торгового отдела магазина продукты питания в п. Тюльган, покидала рабочее место, оставляя вместо себя своих друзей, раздавала товар в долг, в результате чего допустила растрату ТМУ на общую сумму 6 113 руб. Не обращаясь в правоохранительные органы, предприниматель Хвалева, уволила продавца Ковалеву, без взыскания с нее ущерба.

Безнаказанность послужило совершению этим же продавцом нового преступления. Оформившись продавцом к другому индивидуальному предпринимателю Жарову продавец Ковалева, организовав свою работу аналогичным образом, вновь дважды совершила растрату на общую сумму 35165 руб., причинив индивидуальному предпринимателю материальный ущерб на указанную сумму.

Со слов, старшего дознавателя Лилии Парфеновой, уголовное дело в отношении Ковалевой отделением дознания ОВД по МО Тюльганский район в 2008 году было направлено с обвинительным актом в суд, впоследствии Ковалева осуждена, ущерб в размере 41 278 рублей предпринимателям Хвалевой, Жарову был Ковалевой возмещен полностью.

К сожалению, индивидуальные предприниматели часто не желают обращаться с заявлениями о преступлениях в правоохранительные органы, полагая, что тем самым они могут нанести еще больший вред своему бизнесу, продолжает Лилия Парфенова, например, они, опасаются, что при расследовании могут всплыть многие грешки, а, кроме того, неизвестно, как сам факт возбуждения уголовного дела в отношении пусть даже бывшего работника отразится на деловой репутации предпринимателя. Вот и получается, что преступление остается без наказания. В результате биография преступников не омрачена сведениями о судимостях и в их трудовых книжках значится: "уволен по собственному желанию". Поэтому такие работнички свободно кочуют с одного места работы на другое, обирая все новых и новых работодателей.

Есть ли возможность предъявить обвинение в краже продавцу, если с ним не был заключен трудовой договор? Продавец не отказывается от того, что взял денежные средства из Кассы

Ответ Юриста:

Ответ Юриста:

Обвинить можно в чем угодно, но навряд ли по такому заявлению возбудят уголовное дело. Тем паче, что формально вред возмещен. К тому же кражи тут не усматривается, по описанию находятся признаки ст. 165 УК РФ -"причинение имущественного вреда методом обмана либо злоупотребления доверием". Но перспектива доказательств вины работника призрачна.

Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин самообслуживания) товара. Необходимо было приобрести для собственных нужд продукты питания и сигареты, в связи с чем были взяты товары, но подходя к кассе выясни лось отсутствие денежных средств, в связи с чем взятые товары оставлены в зале, а на кассе куплены только сигареты. Однако, продавец кассир сообщила о том, что мной совершена кража. Начальником охраны был отстранен от работы более месяца не работал, каких либо документов (приказов) об отстранении подписывать не давали.

Ответ юриста по теме вопроса: — кража денежных средств из кассы

В судебном порядке — как ещё…

=====================================================================================

Ситуация такая. Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла

Здравствуйте.Ситуация такая.Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла кража наличных денежных средств из кассы Магазин находится в торговом центре, кругом охрана и видеонаблюдение. Но из-за ненадежного устройства торговой точки, с точки зрения безопасности, и при таком количестве персонала контролировать весь периметр товарно-материальных ценностей не представляется возможным.Об этом не раз было сказано руководителю и все было бы нормально, если бы не эта кража.

Ответ Юриста:

Александр, в Вашей ситуации Необходимо Немедля обращаться с иском в суд. Не нужно Страшиться большая либо маленькая компания (компания). Это не показатель для каких-то привелегий для суда…

Сможете мне позвонить…

=====================================================================================

Что тут говорить – недоброжелателей хватает у любой коммерческой фирмы. Это могут быть просто конкуренты, которым само ваше существование как кость в горле, черные рейдеры, алчные и нечистые на руку чиновники и правоохранители, продажные судьи. Законотворцев и налоговиков, что бы последние не заявляли о «лояльности и партнерстве» рука тоже не поворачивается занести в список друзей. Но все эти лица однозначно находятся по другую сторону баррикад. Бороться с противником, зная его в лицо, проще. А вот с тайным… Исходя из российских реалий, если в организации начинают возникать проблемы с денежными средствами, то в 60 % случаев это связано с их присвоением кем либо из сотрудников. Что делать, если в вашей организации стали бесследно исчезать денежные средства? Как найти виновных и что предпринять, чтобы такое впредь не повторялось?

Бизнес - отражение общества. В обществе же, что греха таить, отношение к чужой собственности укладывается в формулировку: «все вокруг колхозное - все вокруг мое». В результате – «и по камушку, по кирпичику растащили родимый завод». С хищениями и растратами, совершаемыми собственными сотрудниками, рано или поздно сталкивается любая компания. И далеко не всегда владельцы и руководитель принимают адекватные меры по борьбе с хищениями, хотя их способы, в основном, остаются неизменными. Большинство мошенников не изобретают велосипед и тем не мене удачно воплощают свои преступные планы в жизнь – это я могу сказать как эксперт. Ведь хищения зависят от наличия возможности присвоить деньги лицами, имеющими к ним доступ.

«Подсудимый, что вас побудило?..»

Что толкает персонал и должностных лиц организации на нарушение как библейских заповедей, так и светского законодательства? Как это не парадоксально, прежде всего само наше законодательство. Его смысл сводится к тому, что защищать свою собственность должна сама организация. Это ее проблемы. Как таковой государственной поддержки по предупреждению случаев хищения и информационному освещению проблемы нет. Поддержка осуществляется только по уже имеющимся фактам хищения, а вот с превентивностью большие проблемы. Конечно, крупные уголовные дела периодически освещаются СМИ, но как таковой антипропаганды по мелким, ежедневным хищениям не происходит. Кроме того, посокльку наша судебная практика не прецедентна (как, к примеру, в США), до сих пор не отлажена централизованная работа судов по однотипным преступлениям. Я уж не говорю про то, что суд у нас частенько вершится с учетом «местных особенностей и традиций», а результат зависит от заинтересованности и возможностей отдельных участников процесса. Поэтому кто-то отделывается условным сроком за присвоение десятков миллионов, а кого-то отправляют в тюрьму за хищение нескольких тысяч рублей.

Ну и, разумеется, психологический аспект. В нашем обществе хищение денежной наличности не воспринимается как очень плохой проступок. Наоборот, современная культура и в кино и в книгах преподносит это как экстремальное времяпрепровождение. Что-то вроде «Одиннадцати друзей Оушена». Расхитители, в свою очередь, придумывают себе различные оправдания: зарплата низкая или «все вокруг воруют». Фирма, ведь, не пострадает – включит недостачу в себестоимость и будет работать дальше. Словом, «не укради», конечно, но смотря кто, когда и при каких обстоятельствах.

Хищения анфас и профиль

Способы «экспроприации» имущества работодателя разнообразны, но в целом можно их подразделить на следующие виды:

• хищения, которые совершаются руководством фирмы с использованием различных хитроумных способов. Эти лица управляют финансовыми потоками и отвечают за эффективное использование денежных средств.
• присвоение средств материально-ответственными лицами (кассирами, бухгалтерами). К ним относят хищения наличности при расчете и выдаче зарплаты персоналу и средств, выдаваемых подотчет.
• аферы, совершаемые учредителями. Они проводятся в «глобальном» для фирмы масштабе: выпускаются ничем не обеспеченные ценные бумаги, подделываются документы по сделкам с недвижимым имуществом, незаконно снимается наличность с использованием системы банковских платежей. Бывает, что таким мошенникам оказывают помощь чиновники, отвечающие за госрегистрацию таких сделок.

Довольно интересная тенденция отслеживается в наших действующих нормативно-правовых актах. Согласно ним к материальной ответственности привлекаются рядовые сотрудники фирмы. Будь то кассиры, менеджеры по продажам и др. Но вышестоящая элита – главбухи, гендиректора, их замы, начальники финансовых управлений подлежат материальной ответственности в случае, когда установлен прямой ущерб организации. А без возбуждения уголовного дела установить таковой не получится.

«За себя и за того парня»

Присваивая наличность при начислении заработной платы, мошенники чаще всего действуют традиционным способом: неправомерно завышается зарплата с последующим присвоением сверхначисленных сумм. В ведомости включаются уже уволенные либо несуществующие сотрудники, за которых расписываются в ведомостях и получают деньги сами аферисты.

Типичный пример из собственной практики: главный бухгалтер торговой фирмы подделал приказ руководителя о дополнительном постоянном стимулировании себя любимого. И получал в течении двух лет солидные надбавки за сложность и напряженность своего непосильного труда. Обман вскрылся при первой же проверке бухгалтерских документов, проведенных аудиторской компанией. Руководитель в долгу не остался и обратился за советом в правоохранительные органы. Последние помогли разобраться, но для пущей надежности передали дело в суд. Итог: раньше главбух жил в комфортабельной квартире с окнами, выходящими на тюрьму, а сейчас ютится в зарешеченном помещении с видом на свой дом.

Другой метод - завысить суммы зарплат отдельных работников в ведомостях, поставив заранее их в известность. Обрадованный персонал, получив сверхзарплату, делится ею с организатором мошенничества.

Также в ведомостях на выплату заработной платы могут преувеличиваться подлежащие к выдаче итоговые суммы. А на руки работникам выдается значительно меньше. Полученную разницу мошенники кладут к себе в карман.

К зарплатным схемам хищений могут привлекаться кассиры. По договоренности с ними мошенники «совершенно случайно» перечисляют денежные средства не на карточный счет работника, а специально выбранному лицу.

«Подотчетные» схемы

Существует немало способов хищения денежных средств, выделяемых для представительских целей и командировок:

• на одного работника в течение командировки оформляется сразу два-три командировачных предписания;
• составляются командировочные удостоверения для работников, которые фактически никуда и не выезжают. Выдаются денежные средства, которые затем присваиваются.
• настоящие командировочные предписания корректируются дополнительными сведениями, такими как продление срока пребывания работника. Также вносятся изменения в авансовые отчеты.

Обычно подтасовывают документы сотрудники бухгалтерии, начальство финансовых отделов. В общем, те сотрудники, кто по роду своей деятельности связан с оформлением бухгалтерских документов.

При задействовании в махинациях самих «подотчетников» им поручают сделать по месту прибытия отметки в предписаниях сразу за нескольких работников. Также подотчетные лица могут прилагать фальшивые товарные чеки и накладные, отчитываясь за «приобретенный» товар.

Схемы хищений:

Закупки через посредников по завышенной цене; списание на затраты реально не затраченных материалов и услуг; подмена ликвидного актива на менее ликвидный; продажи продукции по заниженной цене аффилированным посредникам; продажа так называемых неликвидов по бросовым ценам; игры вокруг финансовых инструментов и спекулятивных сделок - псевдослучайный "проигрыш" из-за якобы непредсказуемого поведения рынка; "необходимость" давать взятки различным регуляторам - не менее половины суммы оседает в карманах менеджера, утверждающего, что без взятки решить вопрос невозможно.

Лакомым куском для мошенников-кассиров является депонированная зарплата. Они присваивают наличность посредством списания денежных средств по подложным ведомостям либо подделывая подписи работников.

При наличии доступа к чековой книжке организации, мошенники-кассиры имитируют банковские выписки и присваивают наличность десятками тысяч рублей.

Полицейские сводки пестрят сообщениями о раскрытии подобных махинаций, но они продолжаются. Такое ощущение, что начальству многих фирм так удобно смотреть на происходящее сквозь однажды надетые розовые очки, что они снимают их только тогда, когда фирма уже находится в предынфарктном состоянии, а «шалости» сотрудников» превращаются в тотальный беспредел.

Собственники без собственности

Учредитель (или акционер) организации должен всегда быть в курсе всего, что касается финансовой составляющей и не перекладывать контроль на плечи директоров, имеющих прямой доступ к финансам. Собственнику не следует ограничиваться суждением: «Я предоставил вам средства, а вы распоряжайтесь ими во благо фирмы». Порочность такого подхода показывает практика.

Как известно, провести крупную сделку можно только с согласия учредителей. Зачастую мошенники, чтобы избежать необходимости их уведомления, специально занижают стоимость таких сделок. Размер крупных сделок закреплен законодательно, а также уставом организации. К примеру, если он составляет 100 тыс. рублей, управленцы занижают размер сделки до 99 тыс. рублей. Также денежные средства переводятся не одним, а двумя-тремя траншами. В тоже время у мошенников могут возникнуть определенные трудности. Ведь контрагенту по сделке придется занизить объем выручки. А это чревато налоговыми последствиями. Но, учитывая наши реалии, всегда есть возможность найти компромисс.

Существует еще другая схема с использованием фирм-«помоек». Управленец, якобы нуждаясь в консультационных услугах для фирмы, обосновывает их необходимость. Создается однодневка с говорящим названием типа ООО «Главконсалтбизнезцентр» и с ней заключается договор по оказанию юридических услуг. Спустя короткий промежуток времени (не более месяца) «помойка» ликвидируется. Услуги так и не оказаны, а у нашей фирмы возникает нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Учитывая, что руководство однодневки найти вряд ли удастся, вернуть платежи не получится.

Интересно обстоит ситуация в строительных организациях. Для таких фирм установлены нормы списания материалов в производство на основании составленной первички. Однако мошенники и не думают соблюдать эти нормы и списывают запасы с дополнительной выгодой. А разницу – себе в карман.

Также для учета в строительстве должны заключаться договоры, подписываться акты выполненных работ, составляться сметы. «Злодеи», пользуясь возможностью, подменивают указанные документы. И включают в них вымышленные работы. Гражданам, приобретающим жилье, инвесторам и учредителям остается лишь недоумевать от стоимости построенного объекта.

Как в анекдоте: «За растрату средств, выделенных на строительство 27-тысячного стадиона прораба – отдать под суд, главного бригадира уволить, строительную бригаду расформировать, а построенное здание отдать под газетный киоск.»

«Если кто-то кое-где у вас порой…»

Исследовать документы бухгалтерского учета, провести фактический осмотр наличия денежных средств, залезть в дебри финансового анализа или затребовать встречные документы у контрагентов. Все эти способы годятся для проверки собственной организации на наличие хищений.

При исследовании первичных и сводных бухгалтерских документов, прежде всего стоит выяснить, насколько были законны и вообще необходимы совершенные финансовые операции. А также, каким образом они оформлены.

При фактическом осмотре наличия денежных средств, следует лично улицезреть их наличие у самых крупных подотчетников и в кассе. И, разумеется, сверить их с суммами, отраженными на бумаге. Заодно можно проверить фактическое наличие прочих вверенных материальных ценностей. Фактическую проверку необходимо осуществить сразу же после подписания приказа о ее проведении. При этом порядок проверки денежной наличности должен соответствовать Приказу Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Дежавю заказывали?

В ходе предыдущего финансового кризиса был отмечен значительный рост числа хищений всех видов. Предчувствие сокращений провоцировало у сотрудников желание взять у работодателя все, что плохо лежит. Примечательно, что после официального окончания кризиса, спада тенденции роста хищений пока не наблюдается. А тут и новый на подходе. Возможности привести уровень хищений к европейским пяти процентам от оборота на горизонте не наблюдается. Так что – делайте выводы.

«Куй железо, не отходя от кассы»

Помните, что кассир является материально-ответственным лицом и отвечает за денежные средства в кассе вашей фирмы, а также за кассовые документы. Руководству организации, принимая на работу кассира, следует «пробивать» его прежние заслуги по базам правоохранительных органов и… медучреждений. Кандидат на работу должен принести справки об отсутствии судимости и постановки на учет в психоневрологических и наркологических диспансерах. Не стоит на пушечный выстрел подпускать к кассе организации работников, у которых имелась судимость или страдающих раздвоением личности. Ну, и тех, кто обожает ежедневное распитие спиртных напитков и употребление наркотические средства. Вы, дорогие читатели, конечно скажете, что это азбучные истины. Ну да, азбучные… Вот только соблюдают их далеко не все. Иначе не было бы в сводках: «кассир-игроман проиграла два миллиона казенных средств», «влюбленная кассир передала ключ от сейфа своему бойфренду-рецидивисту» и т.д. и т.п. Сколько угодно.

Кандидат должен подписать договор, предусматривающий полную материальную ответственность за вверенные ему денежные средства. Касса организации для сохранности наличности должна быть оборудована и соответствующим образом. Копии сейфовых ключей следует хранить в опечатанном виде у директора фирмы.

Проверка денежных средств в кассе начинается с вынесения директором организации приказа о проведении инвентаризации. Далее формируется комиссия, в которую обязательно входят главбух, материально-ответственный работник (кассир) и представитель руководителя. К инвентаризации также могут привлекаться аудиторы. Важно знать, что если даже один из проверяющих отсутствует, у «материально-безответственного» кассира будут основания добиться, чтобы инвентаризацию признали недействительной. Проверив денежную наличность, комиссия составляет акт, реквизиты которого заносятся в книгу учета инвентаризаций.

На какие документы прежде всего стоит уделить внимание? В первую очередь это: приходные и расходные кассовые ордера, журналы их регистрации, кассовая книга, платежные ведомости и прочие документы, подтверждающие операции в кассе.

Перед проведением проверки наличности, материально-ответственное лицо формирует отчет по последним операциям. Кассир составляет расписку, в которой торжественно клянется, что перед тем как к нему пришла комиссия, он передал все кассовые документы по движению наличности проверяющим или бухгалтеру. А также о том, что все полученные деньги оприходованы, а сданные – учтены в расходах. Комиссия же смотрит: соответствует ли отчет кассира тому, что осталось в кассе? Помните, что фактический остаток еще должен сойтись со сведениями в журнале-ордере и кассовой книге.

Необходимо перепроверить суммы остатков денежных средств. Также как и их перенос на следующие страницы. В кассовой книге не должна быть сбита нумерация страниц и не должны быть повреждения печати.

При проверке расходования кассовой наличности, следует обратить пристальное внимание на приложенные первичные документы. Они должны быть правильно оформлены: без корректировок и исправлений. Напротив фамилий получателей обязательно наличие их подписей.

Чтобы проверить? насколько полно и вовремя были оприходована поступившая с расчетных счетов в кассу наличность, нужно сверить данные по счетам синтетического учета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса». Также сверяются данные по оборотно-сальдовой ведомости и по счету 50 Главной книги. Если имеются расхождения, придется проверить всю первичку (отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расширенные банковские выписки по расчетным счетам), в том числе направив запрос и в сам банк.

Также проверяющие должны проконтролировать: соответствие даты оформления расходно-кассовых ордеров дате передачи денежных средств по факту; вовремя ли были депонирована невыданная зарплата; правильно ли разнесены счета бухгалтерского учета в документах.

Бывают и такие чудеса: в кассе обнаружены излишки. Так по ним, как и по недостачам, придется потребовать объяснения в письменной форме от каждого из работавших кассиров. Более того, излишки после документального оформления пойдут на благо самой организации. За недостачи же кассиру придется расплатиться в течение трех дней.

Проводя финансовый анализ, придется исследовать финансовое состояние и платежеспособность организации. В общем понять, с какого перепугу у фирмы снизилась прибыль либо организация стала нести убытки. Для этого бухгалтеру либо финансовому специалисту понадобятся как минимум бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках. Финансовый анализ поможет найти «черные дыры», в которых исчезает прибыль. Проводить его нужно регулярно, желательно каждый месяц.

Проводим «санобработку»

Как директору и главбуху организовать систему контроля в организации за денежными средствами?

Проще всего следить за денежными средствами можно в организации, которая занимается несложными операциями. К примеру, приобретает материалы, обрабатывает их, реализовывает готовую продукцию. И больше никаких дополнительных доходов и направлений деятельности.

Но как же быть с разнопрофильными крупными организациями? В этом случае необходимо грамотное построение системы управления. В большой организации должна быть создана по-настоящему армейская структура. Прозрачная и в то же время с четким подчинением. Поступающие и выбывающие денежные средства, подписываемые договора должны быть под постоянным контролем головного подразделения. Фирме, занимающейся разными видами услуг, желательно зарегистрировать каждую из них на самостоятельное юридическое лицо.

Конечно, полностью застраховаться от мошеннических действий персонала невозможно. А вот снизить возможные потери до допустимой нормы убытка – вполне по силам. Каждая фирма должна разрабатывать и применять свои инструменты в зависимости от специфики ее деятельности. В тоже время существуют следующие дешевые и эффективные меры.

В первую очередь необходимо заключить договора о полной материальной ответственности с кассирами, начальниками подразделений, управляющими складов. Даже если они вроде бы «свои люди», набранные не по объявлению, а по протекции.

Желательно не реже одного раза в месяц проводить инвентаризацию. Причем реальную, а не на бумаге. При этом лучше привлекать персонал извне: аудиторов, ревизоров, бухгалтеров и прочих специалистов. В дальнейшем можно будет остановиться на одном, уже проверенном специалисте. Поверьте, это окупится с лихвой.

Не стоит забывать о материальном стимулировании материально-ответственных лиц и сотрудников бухгалтерии. Можно создать условия, при которых сотрудники предпочитали выполнять свою работу по-честному, не думая о личном обогащении за счет каких-то махинаций.

Периодически проводить «психологическую обработку» коллектива. К примеру, напоминать сотрудникам о возможных последствиях незаконных поступков. И если это не укрепит их чувство ответственности, то, по крайней мере, заставит призадуматься.

Систематически выборочно проверять предоставляемые подотчетниками документы. Вас может удивить разница цен приобретения товаров и услуг в двух-трех однотипных организациях. Тем более, что такой дополнительной функцией можно наделить даже рядового сотрудника фирмы. Ведь чтобы сравнить цены особых познаний не потребуется.

Если у руководства фирмы нет в наличии свободного времени для контроля над хищениями, им следует привлечь консультантов извне и наделить их соответствующими функциями. Они проведут объективный анализ сложившейся в организации ситуации.

Для эффективного контроля за управленцами, необходимо создать систему, которая отслеживала бы их действия по заключению договоров с фирмами-поставщиками и фирмами-покупателями.

Потоки денежных средств должны быть организованы и подкреплены системой документооборота. Чтобы в любой момент проверить совершаемый транш. Также проблема решается технической составляющей. Во-первых, первичка должна составляться строго в соответствии с требованиями. Во-вторых, установить системы видеонаблюдения в офисе.

Дмитрий Савин, старший эксперт отдела судебно-экономических экспертиз Экспертно-криминалистического центра ГУ МВД России по Московской области.

ВНИМАНИЕ! КАССА!

Кассиры-операционисты торговых предприятий являются одной из самых "рисковых" категорий работников магазина. Рисковых как минимум с трех точек зрения. Первая - кассиры часто страдают от ограблений, объектом которых служат деньги. Вторая - кассиры, обслуживающие покупателей, т.е. находящиеся "на передовой" продаж, испытывают сильнейшие психологические перегрузки. Третья точка зрения, кого бы она не обижала, - кассиры чаще других сотрудников магазина совершают хищения, в частности, денежных средств, а также способствуют кражам товара в сговоре с другими лицами.

Речь не идет об огульном обвинении всех кассовых работников, а только о нечестных людях, которым работодатели доверили деньги. К сожалению, эта проблема существует и на сегодняшний день стала крайне актуальной.

Объектом хищений со стороны кассиров становятся деньги или товар (в меньшей степени). Деньги могут похищаться как за всю проведенную сделку или операцию, так и за часть покупки, за "лишний" товар (его количество или вес), за невозвращенный товар, за сумму скидок, за разницу в стоимости и т.д., включая, конечно, банальное воровство из кассы. Большинство способов хищений кассир может реализовать самостоятельно, без участия "своих" покупателей и без сговора с коллегами.

При этом субъектом прямого ущерба не всегда будет сам магазин, примерно в половине случаев именно покупатель будет обманут и, как правило, не досчитается товара, за который уплатил деньги. Здесь уже можно говорить о репутации магазина и всем тем, что с этим связано. Кроме того, часть незаконных манипуляций кассиров на некоторое время искажает кассовые остатки, что может быть причиной санкций со стороны проверяющих органов.

Более половины схем нанесения ущерба самому магазину построено на сговоре с покупателем, иногда - со старшим кассиром (иным лицом), особенно в тех случаях, когда при проведении некоторых операций (аннулирование чека, проведение возврата) требуется санкция или техническое присутствие старшего должностного лица (например, старшего кассира).

Основные способы хищения товара - это простая кража путем выноса неоплаченного товара из магазина и манипуляции с содержанием кассового чека. При краже кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг. Манипуляции с содержанием чека путем уменьшения итоговой суммы к оплате ведут к тому, что неоплаченный или оплаченный лишь частично товар выносится из магазина родственником, знакомым или другим "своим" покупателем. Приобретателем выгоды здесь становится этот покупатель, который затем "благодарит" кассира.

Способов хищения непосредственно денег у кассира, конечно же больше, чем товара. Основные из них связаны с разнообразными манипуляциями с содержанием чека, не брезгуют кассовые работники и элементарной кражей. Часть схем реализуется посредством нарушения установленных правил продаж со скидками, с дисконтными картами, а также по кредитным картам.

Для выявления мошенничества и контроля расчетных операций на кассовых узлах была создана система CASHCONTROL.

CashControl это:

· Мощный инструмент кассового контроля в on-line и off-line режимах;
· Мониторинг кассовых узлов и получение высококачественного видеоизображения любого события за любой период времени с выводом на монитор чека;
· База данных кассовых операций, анализ производительности труда кассиров, причин возврата товара, операций кассового отмена чека, воровства наличности;
· Анализ данных по любому критерию, напечатанному на чеке;
· Возможность интеграции в комплексную систему безопасности;
· Простой дружественный интерфейс запросов и анализа данных;
· Широкие возможности удаленного доступа;
· Работа с любым типом кассовых аппаратов.

Кража в данном случае - несанкционированный, незаконный вынос неоплаченного товара из магазина тайно или под видом покупки. При этом кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг.

Манипуляции с содержанием чека таковы. Первая, простейшая, т.н. не проведенный возврат, когда кассир принимает от покупателя возвращаемый товар и отдает ему деньги за него, но не проводит операцию возврата по кассе, не передает этот товар другим сотрудникам для забраковки, а похищает товар самостоятельно, или передавая его "своему" покупателю. Настолько банально, что только кассир-новичок может клюнуть на такое. Кстати, здесь даже чек не возникает.

А вот схема посложнее. Мы назвали ее "не погашенный чек". Кассир передает сообщнику - покупателю или коллеге, негашеный чек от предыдущих покупателей, сообщник набирает под этот чек товар и проходит с ним через "свою" кассу, имитируя совместно с кассиром расчет. Внешне все очень даже пристойно выглядит. При этой схеме даже не манипуляции с содержимым чека, сколько манипуляции с самим чеком.

Перейдем непосредственно к схемам хищений товара, связанным с изменением содержания кассового чека в пользу кассира. Все они связаны с внесением таких изменений в содержание операции, которые уменьшают итоговую сумму к оплате - уменьшение количества товара в позиции (пробивается вместо трех выносимых бутылок водки одна бутылка), уменьшение количества позиций товара в чеке (какие-то позиции вообще не пробиваются), уменьшение веса или объема товара (пробивается вместо литровой бутылки водки чекушка), а также пробитие вместо дорогого дешевого товара (вместо выносимого дорогого кофе пробивается более дешевый его сорт).

Все эти незаконные операции приводят к тому, что кассиры в сговоре с сообщниками похищают из магазина товар на довольно крупные суммы. Причем не только для домашнего употребления, но и для продажи на рынках, специализируясь при этом на какой-либо одной товарной группе.

Хищения денежных средств

Такой простой вид хищения денег кассиром как кража осуществляется двумя способами. Кассир элементарно ворует деньги из кассы, самостоятельно вынося их, или, при более развитой системе контроля, передает "заработанные" деньги сообщнику-покупателю под видом сдачи. Иногда сумма такой сдачи очень внушительна, поэтому мы назвали ее "супер сдача".

При фиктивном возврате, используя момент бесконтрольности, кассир проводит по кассе несуществующий возврат, изымает из денежного ящика деньги на сумму проведенного возврата и присваивает их. При этом, конечно же, никакой товар в магазин не возвращается и получается двойной убыток - ни денег, ни товара.

Не пробитие чека - довольно распространенная схема, когда кассир получает с покупателя деньги за покупки, не оформляет сделку по кассе, а деньги присваивает. При этом, конечно, покупатель не получает свой чек. Таким образом, расхождения по кассе будут отсутствовать.

Аннулирование чека проводится путем отмены сделки после расчета с покупателем и присвоения полученных с него денег. Нет сделки - нет денег. Успешное совершение этого способа зависит и от применяемых мер контроля, и от полноты отражения всех операций в протоколе работы конкретной ККМ и от других факторов.

Эти махинации возможны в том случае, если на их совершение не требуется дополнительное разрешение или техническое присутствие старшего кассира или контролера, хотя могут осуществляться и в сговоре с ними.

Следующая группа незаконных операций также связана с уменьшением либо с увеличением итоговой суммы сделки в пользу, конечно же, кассира.

Уменьшение итога сродни предыдущим операциям и связано с не пробитием или с отменой одной или нескольких позиций товара в чеке. Кассир не пробивает в чеке часть товара или отменяет эти позиции, но деньги с покупателя получает полностью и присваивает эту "сэкономленную" сумму. Субъектом ущерба здесь становится магазин.

А вот схемы хищения денег с помощью увеличения итоговой суммы сделки наносят ущерб уже покупателю, т.н. классический "обсчет". Эти схемы основаны на добавлении в содержание чека того, что покупатель не приобретает: увеличение количества товара (вместо двух баночек черной икры в чеке будет указано три), добавление одной или нескольких позиций (в чеке будет то, что покупатель и не собирался приобретать, например, сто фирменных пакетов), увеличение веса весового товара (вместо выносимых ста грамм лягушачьих лапок будет указано двести), а также пробитие дорого товара вместо приобретенного дешевого (вместо выносимого быстрорастворимого кофе будет пробит в зернах такого же веса). Разумеется, невнимательный покупатель платит полную итоговую сумму, а кассир присваивает деньги за тот самый "лишний" товар, и все шито-крыто.

Следующие группы способов хищений кассирами менее распространены и имеют место там, где существуют продажи со скидками или по дисконтным картам, а также при расчетах по кредитным картам.

Мы назвали "скрытой скидкой" схему, когда кассир пробивает какой-либо товар с установленной на этот момент скидкой, не сообщая об этом покупателю, но называя ему полную стоимость товара беря, разумеется, все деньги. Получаемая разница присваивается. Опять страдает покупатель.

Очередные два способа манипуляции со скидками наносят ущерб магазину в угоду своему покупателю. Кассир использует свою дисконтную карту сотрудника, как правило, с увеличенным дисконтом, и обслуживает ею опять же своего покупателя. Сообщник получает увеличенную, т.е. незаконную скидку и платит меньше положенного. Тот же результат связан и с ручным, без карты, увеличением скидки на какой-либо товар больше установленного администрацией дисконта.

Способов мошенничества с кредитными картами много и мы приведем здесь несколько наиболее распространенных, успешность которых зависит как от контроля, так и от технических параметров процесса. По окончании расчета с покупателем по кредитке кассир напоследок посылает повторный запрос (схема "повтор") на авторизацию и оплату, покупатель уходит и после этого приходит положительный ответ на расчет, со счета покупателя опять снимается та же сумма, на которую кассир или его сообщник набирает товар.

При осуществлении возврата товара покупателем, рассчитавшимся по кредитке, возврат денег осуществляется не на счет покупателя, а на счет кассира или его сообщника (схема "своя карта").

Общеизвестны также мошеннические схемы, связанные с изготовлением и использованием поддельных слипов с кредитных карт, и дальнейшим снятием денег с карточного счета мошенниками, одним из которых является и кассир.

Таким образом, всего мы рассмотрели около трех десятков способов нанесения ущерба кассирами, совершаемых как самостоятельно, так и в сговоре с посторонними лицами. Количество таких способов увеличивается, когда кассиры вступают в сговор с другими сотрудниками магазина, особенно со старшими кассирами, контролерами или администраторами.

Вы можете сказать - это же инструкция для кассиров как воровать. Отвечу - уважаемые, они и так все это знают, и знают, к сожалению, лучше тех, кто обязан их контролировать и предотвращать упомянутые потери. Этот материал - инструкция для Вас. Чтобы знать, как бороться с этим явлением, надо понимать с чем бороться. Удачи Вам!